税收优惠与高新技术企业全要素生产率 ——基于职工教育经费税前扣除政策改革的研究
税收优惠作为国家调控经济的政策工具，是影响企业全要素生产率增长的重要因素，同时也有助于推动我国经济高质量发展。本文基于 2012—2017 年中国上市公司的基本信息和财务数据，将 2015 年针对高新技术企业的职工教育经费税前扣除政策改革视为准自然实验，探究该税收优惠与高新技术企业全要素生产率的影响及其作用机制。实验结果表明：税收优惠对高新技术企业全要素生产率提升具有正向作用；这一积极影响在小规模企业、东部企业以及非国有企业中更加明显；机制分析表明，职工教育经费税前扣除通过加大研发投入和提高人力资本的作用机制来实现全要素生产率的提高。本文的研究结论对激励高新技术企业发展、完善税收优惠政策等具有重要的政策启示。